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2018《初级会计实务》考点:资产负债表项目的填列方法

东奥 2018-05-10 17:06:25

1.根据总账科目余额填列

资产负债表中的有些项目,可直接根据有关总账科目的期末余额填列,如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、 “短期借款”、“应付票据”、“资本公积”等项目;

有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

2.根据明细账科目余额计算填列

应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额(若无坏账准备)

预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额(若无坏账准备)

应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额

预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额

开发支出项目,需要根据研发支出科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列;

未分配利润项目,需要根据利润分配科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

长期借款项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

【提示】

一年内即将到期的非流动负债列示于流动负债中的“一年内到期的非流动负债”项

目。

长期待摊费用项目,应根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除“长期待摊费用”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内摊销的长期待摊费用后的金额填列。

【提示】

一年内即将摊销的长期待摊费用列示于流动资产中的“一年内到期的非流动资产”项目。

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

如资产负债表中“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目,应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。

【提示】

应收账款:扣除有关的坏账准备

长期股权投资:扣除长期股权投资减值准备

固定资产:扣除累计折旧、固定资产减值准备

无形资产:扣除累计摊销、无形资产减值准备

5.综合运用上述填列方法分析填列

如资产负债表中的“存货”项目,需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

【提示】

【注意】

(1)材料成本差异如为借方余额则“加”,材料成本差异如为贷方余额则“减”;

(2)“工程物资”不属于存货。

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