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求助一道关于融资租赁的会计分录

海芋 2017-08-03
逛论坛的时候看到有人在咨询关于融资租赁的会计分录,我看了发帖人和老师的回复,都觉得有点问题,特发上来求助更多的高手。
帖子内容大致如下:
我司融资租赁了一辆汽车,总价86.8万,租赁期为3年,本金利息为等额支付。总共付出租方108.8万。留购价为3000元。现在从租赁日起,出租方每月开具租赁专用发票金额为28051元(其中进项税额为4075元)。麻烦帮我看下以分录是否正确:(为简化描述,不考虑合同上实际利率与分摊率)
1.租赁期开始日
借:固定资产——融资租入固定资产86.8万
  未确认融资费用22万
  贷:长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额)108.8
2. 拿到出租方开具专用发票时:
借:长期应付款——应付融资租赁款23976(28051-4075)
应交税金--进项税额4075
    贷:银行存款28051

3.摊销每月融资费用:
  借:财务费用6111.11(22万/36个月)(说明:租赁期3年内,等额支付本金与利息)
    贷:未确认融资费用6111.11

4.租赁资产折旧的计提:
借:管理费用-累计折旧18083.33(86800/48个月)(说明:合同已明确承租方收加所有权,暂考虑汽车折旧年限为4年)
贷:累计折旧18083.33
5.租赁期满,承租方收回所有权时...
逛论坛的时候看到有人在咨询关于融资租赁的会计分录,我看了发帖人和老师的回复,都觉得有点问题,特发上来求助更多的高手。
帖子内容大致如下:
我司融资租赁了一辆汽车,总价86.8万,租赁期为3年,本金利息为等额支付。总共付出租方108.8万。留购价为3000元。现在从租赁日起,出租方每月开具租赁专用发票金额为28051元(其中进项税额为4075元)。麻烦帮我看下以分录是否正确:(为简化描述,不考虑合同上实际利率与分摊率)
1.租赁期开始日
借:固定资产——融资租入固定资产86.8万
  未确认融资费用22万
  贷:长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额)108.8
2. 拿到出租方开具专用发票时:
借:长期应付款——应付融资租赁款23976(28051-4075)
应交税金--进项税额4075
    贷:银行存款28051

3.摊销每月融资费用:
  借:财务费用6111.11(22万/36个月)(说明:租赁期3年内,等额支付本金与利息)
    贷:未确认融资费用6111.11

4.租赁资产折旧的计提:
借:管理费用-累计折旧18083.33(86800/48个月)(说明:合同已明确承租方收加所有权,暂考虑汽车折旧年限为4年)
贷:累计折旧18083.33
5.租赁期满,承租方收回所有权时,
 
  结转固定资产所有权:
  借:固定资产——经营用固定资产86.8万
    贷:固定资产——融资租入固定资产86.8万

以下是论坛老师给出的答案:
固定资产和直租利息的进项税额是可以抵扣的,建议1、2、3步骤账务做如下处理:
1.租赁期开始日
借:固定资产——融资租入固定资产 74.19
长期应收款——融资租入固定资产进项税额 15.81
  未确认融资费用 18.8
  贷:长期应付款——应付融资租赁款 108.8
2. 拿到出租方开具专用发票时:
借:长期应付款——应付融资租赁款28051
应交税金--应交增值税(进项税额)4075
    贷:银行存款28051
固定资产—融资租入固定资产4075
3.摊销每月融资费用:
  借:财务费用 5222.22(18.8万/36个月)
    贷:未确认融资费用 5222.22

我的疑问是:(1)老师做的长期应付款——应付融资租赁款也不平啊,108.8-2.8051*36=7.8164
(2)86.8是不是不含税价呢?因为每个月拿到的发票上不含税价为28051-4075=23976,23976/月*36=863136
(3)出租方每月开具租赁专用发票金额为28051元(其中进项税额为4075元),为什么发票上开这个金额呢?
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