第四章 会计循环:应计和递延
4.1编制年度报告
年度报告在发布前必须经注册会计师事务所审计。
一个公司的财务年度不需要与日历一致。
4.2调整分录:进一步观察
4.2.1调整分录的需要
只要交易影响一个以上期间的收入或者费用就需要调整分录。
4.2.2调整分录的类型
四种分录类型:
分配记录费用的分录。(现金账户->费用账户)提前支付未来的费用的交易
分配未赚取收入的分录。(负债账户->收入账户)提前从消费者处收款的交易
记录未记录费用的分录。(利息、雇员工薪、税金等)
记录未记录收入的分录。(赚得的利息等)
总结:
因现金的支付先于费用的发生,所以作调整分录分配所记录的费用。
因现金的收到先于收入的赚取,所以作调整分录分配所记录的未赚取收入。
因费用的发生先于现金的支付,所以作调整分录记录未记录的费用。
因收入的赚取先于现金的收到,所以作调整分录记录未记录的收入。
4.2.3调整分录的特点
每一笔调整分录包括收入或者费用的确认。
调整分录是基于应计制会计概念,而不是根据每月的账单和月末的交易。
4.2.4年末的通宵汽车服务公司
未到期保险金:借
未赚取租金收入:贷
4.2.5分配记录的成本
当一个企业发生惠及多个会计期间的支出时,其金额通常借记资产账户。在受益的每一期间期末,作一笔调整分录将该资产成本的一部分转入费用账户。
例子:折旧费用、分摊预付费用的成本。
预付费用:保险、租金和物料。
本期耗用的物料成本作为费用,仍未耗用的物料的成本作为资产进入资产负债表。
4.2.6分摊未赚取收入
未赚取收入是一个负债账户,而不是一个收入账户。
将从客户处预收的款项贷记未赚取收入。
4.2.7记录未登记的费用
应付票据
应付利息
应付账款
4.2.8记录未记录的收入
应收账款
4.2.9调整分录和会计原则
调整分录是会计人员运用实现原则与配比原则的工具。
通过这些分录,收入在它们赚取时确认,费用在相关的商品与服务提供时确认。
4.2.10重要性概念
如果一个项目的信息能影响会计信息使用者的决定,则该项目就被认为是重要的。
信息的价值应超过披露它的成本。
重要性概念允许会计人员用估计的数字甚至忽略其他的会计原则。
企业购买了许多低价或者马上将在企业的经营中用掉的资产。
电话账单和公共服务账单等一些费用(只有在支付账单的时候才知道)。
金额是不重要的。
如果错误的金额看起来不重要的,调整分录可以是估计。
4.2.11调整分录的影响
4.3编制报表
顺序:损益表->所有者权益表->资产负债表
4.3.1草拟财务报表所附的注释
充分披露
折旧政策:折旧费用的计算方法(例如直线计算)
债务到期日:票据的到期日
4.3.2什么类型的信息必须要披露
针对公司的法律诉讼
计划的厂房关闭
政府考察公司产品的安全性或定价政策的合法性
资产负债表日后,财务报表公布以前的发生的重要事件
占公司业务大部分的特殊客户
公司与其关键的管理人员之间的不同寻常的交易或利益冲突
4.3.3结账分录
将收入、费用、提款账户的余额结入所有者投资账户。
在过账后,收入、费用、所有者提款账户的余额是0。
4.3.4最后剖析通宵汽车服务公司:2002年时一个号年份吗
4.3.5编制包含不同时期的财务报表
除了年末,许多企业每个季度编制财务报表。
4.4附设专题:工作底稿
工作底稿在一张表中阐述未调整试算表、调整分录和财务报表之间的关系。
4.4.1这确实是一张“工作底稿”吗
是一个草稿本。
普通分录软件:Peachtree、Dac-Easy
4.4.2它是用于何处
编制中期财务报表。
4.4.3机制:它是怎样完成的
将分类账余额转入试算表。
在调整栏中输入调整分录。
编制调整后试算表。
将调整后试算表金额转入适当的财务报表栏。
总的财务报表栏目,决定并记录了净收入或净损失。
4.4.4“如果……怎样……”:工作底稿软件的特殊应用
分类账在这里调整、试算平衡并安排进财务报表的表格中。
工作底稿的组成:试算表、期末调整分录、调整后试算表、显示分录账账户
关键术语
Accrue 自然增长
Adequate disclosure 充分披露
Adjusted trial balance 调整后试算表
Adjusting entries 调整分录
Book value 账面价值
General ledger software 普通分录账软件
Immaterial 非重要项目
Interim financial statements 中期财务报表
Matching 配比
Materiality 重要性
Notes 注释
Prepaid expenses 预付费用
Realization principle 实现原则
Unearned revenue 未赚取收入
Worksheet 工作底稿
年度报告在发布前必须经注册会计师事务所审计。
一个公司的财务年度不需要与日历一致。
4.2调整分录:进一步观察
4.2.1调整分录的需要
只要交易影响一个以上期间的收入或者费用就需要调整分录。
4.2.2调整分录的类型
四种分录类型:
分配记录费用的分录。(现金账户->费用账户)提前支付未来的费用的交易
分配未赚取收入的分录。(负债账户->收入账户)提前从消费者处收款的交易
记录未记录费用的分录。(利息、雇员工薪、税金等)
记录未记录收入的分录。(赚得的利息等)
总结:
因现金的支付先于费用的发生,所以作调整分录分配所记录的费用。
因现金的收到先于收入的赚取,所以作调整分录分配所记录的未赚取收入。
因费用的发生先于现金的支付,所以作调整分录记录未记录的费用。
因收入的赚取先于现金的收到,所以作调整分录记录未记录的收入。
4.2.3调整分录的特点
每一笔调整分录包括收入或者费用的确认。
调整分录是基于应计制会计概念,而不是根据每月的账单和月末的交易。
4.2.4年末的通宵汽车服务公司
未到期保险金:借
未赚取租金收入:贷
4.2.5分配记录的成本
当一个企业发生惠及多个会计期间的支出时,其金额通常借记资产账户。在受益的每一期间期末,作一笔调整分录将该资产成本的一部分转入费用账户。
例子:折旧费用、分摊预付费用的成本。
预付费用:保险、租金和物料。
本期耗用的物料成本作为费用,仍未耗用的物料的成本作为资产进入资产负债表。
4.2.6分摊未赚取收入
未赚取收入是一个负债账户,而不是一个收入账户。
将从客户处预收的款项贷记未赚取收入。
4.2.7记录未登记的费用
应付票据
应付利息
应付账款
4.2.8记录未记录的收入
应收账款
4.2.9调整分录和会计原则
调整分录是会计人员运用实现原则与配比原则的工具。
通过这些分录,收入在它们赚取时确认,费用在相关的商品与服务提供时确认。
4.2.10重要性概念
如果一个项目的信息能影响会计信息使用者的决定,则该项目就被认为是重要的。
信息的价值应超过披露它的成本。
重要性概念允许会计人员用估计的数字甚至忽略其他的会计原则。
企业购买了许多低价或者马上将在企业的经营中用掉的资产。
电话账单和公共服务账单等一些费用(只有在支付账单的时候才知道)。
金额是不重要的。
如果错误的金额看起来不重要的,调整分录可以是估计。
4.2.11调整分录的影响
4.3编制报表
顺序:损益表->所有者权益表->资产负债表
4.3.1草拟财务报表所附的注释
充分披露
折旧政策:折旧费用的计算方法(例如直线计算)
债务到期日:票据的到期日
4.3.2什么类型的信息必须要披露
针对公司的法律诉讼
计划的厂房关闭
政府考察公司产品的安全性或定价政策的合法性
资产负债表日后,财务报表公布以前的发生的重要事件
占公司业务大部分的特殊客户
公司与其关键的管理人员之间的不同寻常的交易或利益冲突
4.3.3结账分录
将收入、费用、提款账户的余额结入所有者投资账户。
在过账后,收入、费用、所有者提款账户的余额是0。
4.3.4最后剖析通宵汽车服务公司:2002年时一个号年份吗
4.3.5编制包含不同时期的财务报表
除了年末,许多企业每个季度编制财务报表。
4.4附设专题:工作底稿
工作底稿在一张表中阐述未调整试算表、调整分录和财务报表之间的关系。
4.4.1这确实是一张“工作底稿”吗
是一个草稿本。
普通分录软件:Peachtree、Dac-Easy
4.4.2它是用于何处
编制中期财务报表。
4.4.3机制:它是怎样完成的
将分类账余额转入试算表。
在调整栏中输入调整分录。
编制调整后试算表。
将调整后试算表金额转入适当的财务报表栏。
总的财务报表栏目,决定并记录了净收入或净损失。
4.4.4“如果……怎样……”:工作底稿软件的特殊应用
分类账在这里调整、试算平衡并安排进财务报表的表格中。
工作底稿的组成:试算表、期末调整分录、调整后试算表、显示分录账账户
关键术语
Accrue 自然增长
Adequate disclosure 充分披露
Adjusted trial balance 调整后试算表
Adjusting entries 调整分录
Book value 账面价值
General ledger software 普通分录账软件
Immaterial 非重要项目
Interim financial statements 中期财务报表
Matching 配比
Materiality 重要性
Notes 注释
Prepaid expenses 预付费用
Realization principle 实现原则
Unearned revenue 未赚取收入
Worksheet 工作底稿
有关键情节透露